第一节  外汇结算详细

一、外汇结算的认识

外汇结算又称国际结算，是通过外汇的收付来办理国内企业、劳动单元和机关、团体、军队过头他单元和个东谈主与外洋相关单元和个东谈主之间的债权债务关系的算帐行动。

外汇结算可分为三类，即国际贸易结算、国际非贸易结算和国际金融交易结算。

（1）国际贸易结算，或者说出进口贸易结算，是指国内企业劳动单元在商品出进口业务中所发生的与外洋相关单元和个东谈主之间债权债务关系的结算业务。

（2）国际非贸易结算，是指国内企业、劳动单元和机关、团体、军队过头他单元等由于从事商品贸易除外的经济、文化和政事走动行动，如劳务输出、国际旅游、时期转让以及外侨汇款、捐赠等发生的债权债务关系的结算业务。

（3）国际金融结算，是指国内企业、劳动单元由于从事国际金融交易行动，如对外投资、对外筹资、外汇买卖等而发生的债权债务关系的结算业务。

与国内结算比较，外汇结算具有如下几方面的特质：

国际性

固然从总体上说，结算的宗旨齐是为了处置交易两边的债权债务问题，但产生国内结算的原因主若是国内各单元和个东谈主之间的经济行动，而产生外汇结算的原因是国内单元和个东谈主与外洋单元和个东谈主之间的经济行动。因而国内结算只限于国内，其债权东谈主、债务东谈主和中间机构齐在国内，它所反应的也只是国内各单元之间的债权债务关系，适用的亦然国内相关法律礼貌；而外汇结算的债权东谈主、债务东谈主和中间机构平素在不同的国度和地区，这所反应的是不同国度之间债权债务退回关系，它所盲从的策动、原则等必须是国际上通行的而不单是是本端正律礼貌的。

信用性

固然在国内结算中也泛泛地使用银行信用和生意信用，但在国内结算中现款结算也占了一定的重量，有些结算不以信用为基础。而在国际结算中，非论接管何种结算方法，齐必须以信用中介为基础和前提，悉数的结算齐通过银行来进行。险些一齐的结算业务齐是转账结算，结算中的主要器具是本票、汇票、支票等信用器具。

复杂性

固然国内结算也存在着不同期期、不同场合等问题，但国内结算齐使用本国通用货币，其货币价值在短期内一般不会发生错误变化，因而相对较为浮浅；因而在结算时需要酌量不同货币之间的比价（即汇率）问题，因而具有一定的复杂性。

二、外汇和汇率

外汇

外汇是指进口货币或者除进口货币示意的用于国际退回的支付技巧和金钱。最初，外汇必须是除进口货币示意的外洋金钱，而用本国货币示意的多样信用器具和有价证券不成被视为外汇；其次，外汇必须是能在外洋得到偿付的债权，不成在外洋得到偿付的债权，如被外洋拒付的汇票等是不成被优为外汇的；临了，外汇必须是或者兑换为其他支付技巧的外币金钱。

按照上述礼貌，一切在国表里银行的外币进款，在外洋能得到偿付的外币、外币票据、多样支付字据、股票和债券，以及不错用来退回国际间债务的其他金钱，齐是外汇。相应地外汇不错包括如下五个方面：

（1）进口货币，包括纸币、铸币；

（2）外币支付字据，包括票据、银行进款字据、邮政储蓄字据等；

（3）外币有价匪券，包括政府债券、公司债券、股票等；

（4）至极支款权、欧元；

（5）其他外汇资金。

在外汇结算中，外汇是退回债权债务关系的支付技巧。

汇率

（1）汇率的认识

外汇汇率是一个国度货币折算成另一个国度货币的比率、比价或价钱，也不错说所以本国货币示意的进口货币的价钱。

汇率按照银行买卖业务辨别，不错分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率。买入汇率又称买价，是指银行买入外币时所依据的汇率；卖出汇率又称卖价，是指银行卖出外币时所依据的汇率；中间价是指买价和卖价的平均价，即是买价加上卖价除以2.

（2）外汇的标价方法

将一国度货币折算成另一个国度货币，最初应当详情以哪个国度的货币为法式。由于详情的法式不同，因而外汇汇率的标价方法也有两种：

①径直标价法

径直标价法所以本国货币示意进口货的价钱的方法。天下上大精深国度接管此法，我国亦然如斯。接管径直标价法，进口货币的数额是固定不变的，一般是一个单元或100个单元，少数货币用1万或10万单元，比如我国国度外汇管制局公布的外汇牌价中好意思元用的单元为100，意大利里拉用的单元为1万，日元用的是10万；而本国货币的数额随进口货币和本国货币的市值的变化而变化。比如今天汇率为：100好意思元=830元东谈主民币，翌日可能是100好意思元=827元东谈主民币，后天可能是100好意思元=831元东谈主民币等等。在径直标价法下，本国货币的数值增大，是外汇汇率高潮，标明进口货币增值，本国货币贬值；反过来本国货币的数额减少，是外汇汇率下落，标明本国货币增值，进口货币贬值。

②障碍标价法

障碍标价法所以一定单元的本国货币来野心服合成几许进口货币的方法。英国一直使用障碍标价法。在障碍标价法下，本国货币的数额固定不变，外币数额随进口货币或本国货币市值的变动而变动。如今天1英镑=1，57好意思元，翌日1英镑=1.59好意思元。在障碍标价法下，外币数额增大，则外汇汇率高潮，标明进口货币增值，本国货币贬值；外币数额变小，则外汇汇率下落，标明进口货币贬值，本国货币增值。

三、外汇管制轨制

扩充外汇收入结汇制

按照礼貌，境内悉数企业劳动单元、机关和社会团体（以下简称境内机构）的万般外汇收入必须实时召回境内。属于下列规模的外汇收入（外商投资企业除外）均须按银行挂牌汇率一齐结售给外汇指定银行（指经批准策动外汇业务的银行，包括在中国境内的中资银行、外资和中外合伙银行）：

（1）出口或先支后收转口货色过头他交易行动获取的外汇；

（2）境外贷款项下国际招标中标收入的外汇；

（3）交通运载（包括多样运载模样）及口岸（包括海港、空港）、邮电（不包括国际汇兑款）、旅游、告白、征询、展览、寄卖、维修等行业及万般代理业务提供商品或服务收入的外汇；

（4）行政、司法机关收入的各项外汇规费、罚没款等；

（5）地盘使用权、文章权、商标权、专利权、非专利时期、商誉等无形金钱转让收入的外汇；

（6）向境出门售房地产过头他金钱收入的外汇；

（7）境外投资企业汇回的外汇利润、对外经援项下收回的外汇和境外金钱的外汇收入；

（8）对外索赔收入的外汇、归还的外汇保证金等；

（9）保障机构受理外汇风险所得外汇的收入；

（10）获取《策动外汇业务许可证》的金融机构策动外汇业务的收入；

（11）外洋捐赠、资助及支持收入的外汇；

（12）国度外汇管制局礼貌的其他应结汇的外汇。

按照礼貌，境内机构的下列外汇，不错向国度外汇管制局或其分支局（以下简称“外汇局”）肯求，在外汇指定银行开立外汇账户，按礼貌办理结汇：

（1）策动境外承包工程，向境外提供劳务、时期互助过头他服务业务的公司，在上述业务表情进行流程中收到的业务走动外汇；

（2）从事代理对外或境外业务的机构代收待付的外汇；

（3）暂收待付或暂收待结项下的外汇，包括境外汇东谈主的投标保证金、践约保证金、先收后支的转口贸易收汇、邮电部门办理国际汇兑业务的外汇汇兑款、一类旅行社收取的外洋旅游机构预支的外汇、铁路部门办理境外保价运载业务收取的外汇、海关收取的外汇保证金、典质金等。

（4）保障机构受理外汇风险、需向外分保以及尚未结算的保费。

上述各项外汇，根据管帐轨制依期结算杀青的收入，应一齐结售给外汇指定银行。

只消下列规模内的外汇可不结汇，在外汇指定银行开立外汇账户：

（1）国度批准专项用于偿还境表里外汇债务并经外汇局审核的外汇；

（2）捐赠礼貌用于境外支付的捐赠外汇；

（3）境外借款、刊行外币债券、股票获取的外汇；

（4）境外法东谈主或当然东谈主手脚投资汇东谈主的外汇；

（5）异邦驻华使领馆、国际组织过头他境外法东谈主驻华机构的外汇；

（6）外商投资企业的外汇；

（7）住户个东谈主及来华东谈主员个东谈主的外汇。

扩充外汇账户付汇制和银行售汇制

按照礼貌，悉数对外支付，有外汇账户的，且支付用途适合外汇账户的使用规模的，最初使用其外汇账户余额；外汇账户使用规模除外的付汇及莫得外汇账户或账户余额不及的，方可购汇。从外汇账户对外支付的，开户银行应根据礼貌的外汇账户收支规模进行审核，并按礼貌对其应抓有的相应的相关单子、字据和批准文献进行审核，审核无误后办理支付。

按照礼貌，境内机构在频似锦式（指一个国度在国际收支中频繁发生的多样表情，其中包括贸易和非贸易）下正常支付的用汇，除按礼貌需有配额、许可证、登记证的商品外，一般支付用汇，毋需审批，即可凭灵考据件到外汇指定银行按照银行挂牌汇率，用东谈主民币兑付外汇。

按照礼貌，境内机构下列贸易及非贸易策动性对外支付用汇，抓与支付模样相应的灵验生意单子和所列灵验字据从其外汇账户中支付或到外汇指定银行兑付：

（1）用跟单信用证、保函模样结算的贸易进口，如需在开证时购汇，抓进口条约、进口付汇核销单、开证肯求书；如需在付汇时购汇，还应当提供信用证结算模样条件的灵验生意单子。核销时凭原本进口货色报关单办理。

（2）用跟单托收模样结算的贸易进口，抓进口条约、进口付汇核销单、进口付汇见告书及跟单托收结算模样条件的灵验生意单子。核销时凭原本进口货色报关单办理。

（3）用汇款模样结算的贸易进口，抓进口条约、进口付汇核销单、发票、原本进口货色报关单、原本运载单子，若栈单上的“提货东谈主”和报关单上的“策动单元”与进口条约中列明的买方称呼不一致，还应当提供两者间的代理。

（4）进口项下不跳跃条约总金额的15%或者固然跳跃15%但来跳跃等值10万好意思元的预支货款，抓进口条约、进口付汇核销单。上述四项进口，扩充进口配额管制或者特定家具进口管制的货色，还应当提供相关部门签发的许可证或者进口诠释；扩充自动登记制的货色进门，还应当提供填好的登记表格。

（5）进口项下的运载费、保障费，抓进口条约、原本运载费收条和保障费收条。

（6）出口项下不跳跃条约总金额2%的暗佣（暗扣）和5%的明佣（明扣）或者虽跳跃上述比例但未跳跃等值1万好意思元的佣金，抓出口条约或者佣金、结汇单或者收账见告；出口项下的运载费、保障费，抓出口条约、原本运载费收条和保障费收条。

（7）进口项下的尾款，抓进口条约、进口付汇核销单、验货及格诠释。

（8）出进口项下的贵寓赞、信息费等附属用度，抓进口条约或者出口条约、进口付汇核销单或者出口收汇核销单、发票或者收费收条及进口或者出口单元持重东谈主署名的阐发书。

（9）从保税区购买商品以及购买外洋入境展览品的用汇，抓上述1至8项礼貌的灵验字据和灵验生意单子。

（10）专利权、文章权、商标、野情绪软件等无形金钱的进口，抓进口条约或。

（11）出口项下对外退赔外汇，抓结汇水单或者收账见告、索赔、理赔诠释和已冲减出口收汇核销的诠释。

（12）境外承包工程所需投标保证金抓投标文献，践约保证金及垫付工程款项抓条约。

按照礼貌，境内机构下列贸易及非贸易策动性对外支付外汇，指定银行凭用户建议的支付清单先兑付，过后核查：

（1）进料加工坐褥复出口商品的进口，抓外经贸部门批准的进料加工条约；

（2）经国务院批准的免税品公司按礼貌规模策动免税商品的进口支付；

（3）民航、海运、铁谈部门（机构）支付境异邦际联运脚、开拓维修费、站场口岸使用费、燃料供应费、保障费、非融资性租借费过头他服务用度；

（4）民航、海运、铁谈部门（机构）支付国际营运东谈主员伙食、津贴提拔；

（5）邮电部门支付国际邮政、电信业务用度。

按照礼貌，境内机构下列对外支付用汇，外汇买卖由外汇局审核其真确性后，从其外汇账户中支付或到外汇指定银行兑付：

（1）跳跃礼貌比例和金额的预支货款；

（2）跳跃礼貌比例和金额的佣金；

（3）转口贸易项下先支后收发生的对外开销；

（4）偿还外债利息；

（5）跳跃等值1万好意思元的现钞索取。

按照礼貌，财政预算内的机关、劳动单元和社会团体的非贸易非策动性用汇，扩充东谈主民币预算名额限制购汇。购汇东谈主民币名额由财政部门和洽骸定，中国银行动用汇单元建立账户，年终账户余额由银行自动刊出。各用汇单元需用汇时，凭“非贸易用汇开销肯求表”和东谈主民币支票在审定的名额内到中国银行兑付。中国银行查对无误后售汇，同期销减用汇单元账户内的购汇东谈主民币名额。用汇单元放洋团组归国后，应在10日内报账，对结余的外汇应填写“非贸易外汇退汇见告书”，到中国银行办理退汇，中国银行按退汇见告书余额相应归附购汇东谈主民币名额。

按照礼貌，财政预算外的境内机构下列非策动性用汇，抓所列灵验字据从其外汇账户中支付或到外汇指定银行兑付：

（1）在境外举办展览、招商、培训及拍照相视片等用汇，抓条约、境外机构的支付见告书及掌握部门批准文献；

（2）对外宣传费、对外助助费、对外捐赠外汇、国际组织会费、参加国际会议的注册费、报名费，抓掌握部门的批准文献及相关函件；

（3）在境外建造代表处或劳动机构的开办费和年度预算经费，抓掌握部门批准建造该机构的批准文献和经费预算书；

（4）国度教委外洋检会协调中心支付境外的检会费，抓对外条约和外洋检会机构的账单或者结算见告书；

（5）在境外办理商标、版权注册、肯求专利和法律、征询服务等所用度，抓条约和发票：

（6）因公放洋用度，抓国度授权部门的放洋任务批件。

除上述1～6项除外的非策动性用汇，由外汇局审核其真确性以后，从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行兑付。

按照礼貌，境内机构偿还境内中资金融机构外汇贷款本金，抓《外汇（转）贷款登记证》、假贷条约和债权机构还本见告单，从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行兑付。境内机构老本项下的下列用汇，所列灵验字据向外汇局肯求，凭外汇局的核准文献从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行兑付：

（1）偿还外债本金，抓《外债登记证》、假贷条约及债权机构还本见告单；

（2）对外担保践约用汇，抓担保条约、外汇局核发《外汇担保登记证》及境外机构支付见告；

（3）境外投资资金的汇出，抓国度掌握部门的批准文献和投资条约；

（4）外商投资企业的中方投资者经批准需除外汇干与的注册资金，抓国度掌握部门的批准文献和条约。

外商投资企业的外汇老本金的增多、转让或者以其他模样处置，抓董事会方案，经外汇局核准，从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行兑付。投资性外商投资企业外汇老本金在境内投资及外方所得利润在境内增资或者再投资抓外汇局核准件办理。

不管是购汇支付仍是从外汇账户支付，均须在相关结算模样或条约礼貌的日历办理，不得提前付款。需提前偿还境外债务本息的，须经外汇局批准后方可购汇并对外支付。

另外，为使有远期支付条约或偿债的用汇单元幸免汇率风险，外汇指定银行按相关礼貌为其办理东谈主民币与外币的远期买卖过头他保值业务。易货项下进口不得购汇或用外汇账户支付。外汇指定银行应按出口企业结汇额的50%为其建造台账，出口企业为扩大出口所需用汇（包括进料加工、包装物料、出口基地、索理赔、运保费、售后服务过头他贸易附属费等），按礼貌凭前述支付模样相应的灵验生意单子和相关的灵验字据到外汇指定银行兑付或者由银行凭企业提交的支付清单兑付，过后核查，然后兑付银行从台账余额中扣减其相应的数额。

四、外汇账户的管制

外汇账户的开立

按照国度外汇管制局1994年4月1日颁布的《外汇账户管制暂行办法》的礼貌，不同的外汇，办理开户的手续各不疏通：

（1）下列外汇，开户单元应最初向外汇局建议肯求，抓外汇局核发的《外汇账户使用证》到开户银行办理开户手续：

①策动境外承包工程、向境外提供劳务、时期互助过头他服务业务的公司，在上述业务表情进行流程中收到的业务走动外汇；

②从事代理对外或境外业务的机构代收待付的外汇；

③暂收待付或暂收待结项下的外汇，包括境外汇入的投标保证金、践约保证金、先收后支的转口贸易收汇、邮电部门办理国际汇兑业务的外汇汇兑款、一类旅行社收取的外洋旅游机构预支的外汇、铁路部门办理境外保价运载业务收取的外汇、海关收取的外汇保证金、典质金等；

④保障机构受理外汇风险、需向境外分保以及尚未结算的保费；

⑤捐赠礼貌用于境外支付的捐赠外汇。

开户单元向外汇局肯求领取《外汇账户使用证》必须抓有下列材料：

①肯求开立账户的阐发；

②企劳动单元抓工商行政管制部门颁发的营业派司，社会团体抓民政部门颁发的社团登记证，其他单元抓国度授权机关批准竖立的灵验批件；

⑧外汇局条件提供的其他相关材料。

外汇管制局审查原意后，发给《外汇账户使用证》，在其中注明账户的币种、收支规模、使用期限及相应的结汇模样。

（2）下列外汇，开户单元不错抓下列灵验字据径直到开户银行办理开户手续：

①外商投资企业的外汇，抓外汇局核发的《外商投资企业外汇登记证》

②境外借款、刊行外币债券获取的外汇，抓外汇局核发的《外债登记证》或者《外汇（转）贷款登记证》；

③驻外机构的外汇，抓机构建造批准部门的批准文献或者投资意向书。

（3）下列外汇，开户单元须抓经批准文献向外汇管制局建议肯求，抓外汇管制局核发的《开户见告》，然后再到开户银行办理开户手续：

①经国度批准专项用于偿还境表里外汇债务的外汇；

②经批准对境外法东谈主、当然东谈主刊行股票获取的外汇。按照礼貌，中国境内的企业、劳动单元、机关和团体应当在其注册或者在当地开户银行办理开户，需要在境内其他地区开立外汇账户的，应在当地注册或者登记所在地外汇管制局的核准文献及相关材料向开户所在地外汇管制局肯求，并按照礼貌办理开户手续。开户单元向银行办理开户手续，除了应抓有上述相关材料外，相同应填制开户肯求书，经银行审查原意后办理开户。境内机构在境外开立外汇账户的，须向外汇管制局建议肯求，经批准后方可在境外开户。

账户的使用

开户单元使用外汇账户应当严格盲从国度外汇管制的相关礼貌和外汇账户的收支规模，并收受开户银行的监督。按照礼貌，境外借款、刊行外币债券获取外汇和对境外法东谈主、当然东谈主刊行股票获取的外汇所开立的账户其收入应严格限于该放胆外汇；专项用于偿还境表里外汇债务的外汇开立的账户，只可用于支付债务本息，不得用于其他支付，其账户余额不得跳跃下两期应当偿还的本息总和，其收付须逐笔经外汇管制局核准等等。此外，开户单元不得出租、出借或者串用外汇账户，不得运用外汇账户违纪代其他单元或个东谈主收付、保存或者转让外汇。

账户的变更，肃除

（1）变更

开户单元由于万般原因需要变更外汇账户的相关内容，应按礼貌方法抓相关材料向开户银行建议变更肯求，经银行审查原意后办理变更手续。

按照礼貌，但凡应先向外汇管制局建议肯求、凭外汇管制局核发的《外汇账户使用证》到银行开户的外汇账户，如开户单元需要变更账户的币种、收支规模、使用期限以及结汇模样等内容，应抓相应的相关材料最初向外汇管制局建议肯求，变更《外汇账户使用证》的相关内容，然后到银行去办理账户的变更手续，不然银即将不予办理。

境外借款、刊行外币债券获取的外汇和经批准专项用于偿还境表里外汇债务的外汇以及经批准对境外法东谈主、当然东谈主刊行股票获取的外汇开立的外汇账户，在变更账户的相关内容时，不得变更账户的收支规模。

（2）外汇账户的肃除

按照礼貌，外汇账户使用期满或者由于其他万般原因需要肃除外汇账户时，外汇管制局按照礼貌对开户银行和开户单元下达《肃除外汇账户见告书》，并对该账户余额作出明确处理，限期办理撤户手续。境内企业劳动单元、机关和社会团体按照礼貌关闭账户时，其外汇余额一齐结汇；其中属于外商投资企业外方投资者的部分，允许其升沉或汇出。账户关闭后，开户单元应当将《外汇账户使用证》、《外债登记证》和《外汇（转）贷款登记证》归还外汇管制局。

按照礼貌，境内机构经批准在境外开立的外汇账户，自使用到期之日起三旬日内，开户单元须向外汇管制局建议已刊出境外账户阐发，将余额召回境内，并提交销户清账单；需要延期使用境外账户的，须在到期前三十天向外汇管制局建议肯求。

五、外汇业务核算

1.记账本位币和外币

记账本位币，又称功能货币，是指各单元从事坐褥策动和业务行动的主要环境中的货币，是各单元计量其资金流动和业务策动后果的和洽方法。外币是指除本国货币除外的其他货币，在管帐核算中平素指记账本位币除外的多样货币。

按照财务准则的礼貌，各单元应当以东谈主民币为记账本位币，业务收支主要除外币为主的单元，也不错遴选某种外币为记账本位币，但在向政府相关部门报送报表时应当折算为东谈主民币。

2.记账汇率和账面汇率

记账汇率是指各单元在野心和记录除外币野心的业务时所接管的汇率。记账汇率分为固定汇率和变动汇率两种。所谓固定汇率是指在一定时候内保抓不变的记账汇率，如接管当月1日或者上季末的汇率，手脚记账汇率，在本月或本季内保抓不变。变动汇率是指根据外汇牌价的变动而频繁变动的记账汇率，如接管今日际汇牌价手脚记账汇率，则其记账汇率每天齐在变动。

账面汇率，是指企业接管的已登记入账的汇率。账面汇率不错接管先进先出法、逐笔认定法、月晦调度法、加权平均法等方法加以详情。

3.汇兑损益

汇兑损益，是指各单元的外币进款、外币借款以及用外币结算的走动款项的变动时和因两种不同外币之间折算而发生的差额，它包括两层含义：一是外币账户的期末余额，按照期末国度的外汇牌价折合为记账本位币金额和按账面汇率纪录的记账本位币金额之间的差额；二是不同币种之间的折算发生的记账本位币的差额。

4.外汇业务核算的原则

按照财务管帐轨制礼貌，外汇业务核算应盲从以下原则：

（1）企业发生外币现款、进款以及外币债权债务等业务时，应将相关外币金额折合东谈主民币记账，并同期在账户上登记原币金额和折合率。

（2）企业将外币折合成东谈主民币记账时，所接管的折合率不错是业务发生时当日的中国东谈主民银行公布的市集汇价，也不错接管当月一日的市集汇价，管帐期末再依期末市集汇价折合成东谈主民币进行调度，调度后的东谈主民币余额与原账面余额的差额手脚汇兑损益处理。

（3）企业劳动单元等向银行结汇时，一方面按照银行兑付给单元的东谈主民币金额记银行进款增多数，另一方面按市集汇价野心的东谈主民币金额记应收账款的减少数，两者的差额手脚汇兑损益；单元向银行购汇时，一方面按骨子支付的东谈主民币金额记银行进款的减少数，另一方面按照市集汇价折合的东谈主民币金额记减少的交接款项等。

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